Інна Шарова, юристка сервісу Taxer, в колонці для Scroll.media підготувала пояснення стосовно сплати ЄСВ у випадку, коли ФОП працює і за наймом також.

Розглянемо актуальний кейс, а саме: людина одночасно поєднує дві ролі: як ФОП і найманого працівника. Чи виникає подвійний обов’язок сплати ЄСВ «за себе» та як в такому випадку сплачувати ЄСВ? 

ФОП та самозайняті особи, які є найманими працівниками (мають основне місце роботи, працюють за сумісництвом, або уклали ГІГ-контракт з резидентом «Дія.City» тощо), незалежно від обраної групи єдиного податку та системи оподаткування, звільняються від сплати єдиного внеску «за себе» за умови, що роботодавець сплачує за вас ЄСВ в розмірі не менше мінімального страхового внеску (22% від мінімальної заробітної плати) (ч. 6 ст. 4 ЗУ «Про ЄСВ», ДПС). 

Розберемо, як ця норма працює, в форматі питання-відповідь.

1. Що робити, якщо роботодавець не сплатив ЄСВ або сплатив його у сумі меншій за мінімальну? 

Якщо ЄСВ сплачено менше мінімального, ФОП за такі місяці доплачує ЄСВ за себе. ФОП самостійно визначає базу нарахування ЄСВ та здійснюють його сплату. Для ФОП на єдиному податку це обов’язково, інші самозайняті особи – якщо є чистий дохід за цей період – обов’язково, якщо немає – за бажанням. При цьому: база для нарахування не може перевищувати встановлену законом максимальну величину; сума ЄСВ не може бути меншою за мінімальний страховий внесок. 

2. Чи може ФОП сплачувати ЄСВ «за себе» за ті місяці, за які роботодавець уже сплатив внесок? 

Ні. Якщо ФОП сплачує ЄСВ за себе в ті місяці, коли ЄСВ в розмірі не менше мінімального платежу сплачено за таку особу роботодавцем, то така сплата буде відображатись як переплата по ЄСВ. 

3. Чи потрібно ФОП повідомляти податкову, що він одночасно працює як найманий працівник?

Додатково повідомляти податкову про вище зазначене не треба, такий порядок не передбачений чинним законодавством і на цьому завжди наголошує податкова. Цю інформацію контролюючі органи отримують із звітності вашого роботодавця. 

Як перевірити чи має працівник основне місце роботи? 

Підтвердити статус основного місця роботи можливо за допомогою витягу з Реєстру застрахованих осіб (РЗО), який містить офіційну інформацію Пенсійного фонду України. Працівник може сформувати такий документ у своєму особистому кабінеті на порталі ПФУ: у розділі «Комунікації з ПФУ» необхідно обрати «Запит на отримання електронних документів» і далі – тип документа «Витяг з РЗО». Через декілька хвилин відповідь з’явиться у розділі «Мої звернення», де буде чітко зазначено, яке місце роботи є основним, а також актуальна дата цього статусу. 

Як перевірити сплату ЄСВ роботодавцем при виплаті заробітної плати найманому працівнику та чи достатній його розмір? 

Перевірити наявність трудового стажу та сплату ЄСВ роботодавцем можна замовивши довідки ОК-5 та/або ОК-7 — авторизувавшись в особистому кабінеті на порталі ПФУ, через сервіс Дія або особисто, звернувшись до будь-якого сервісного центру ПФУ, з паспортом та довідкою про присвоєння реєстраційного номера облікової картки платника податків (ідентифікаційний код). 

Який штраф за несплату ЄСВ? 

За несвоєчасну сплату ЄСВ передбачено накладення штрафу в розмірі 20% не сплачених вчасно сум. У разі донарахування своєчасно не сплаченого платником ЄСВ також застосовуються штрафні санкції. Сума донарахувань дорівнює різниці між встановленим до сплати та реально сплаченим внеском. Додатково ФОП необхідно буде сплатити пеню. Її розмір дорівнює 0,1% суми несплати за кожний день прострочення платежу.

Авторка: Інна Шарова, юристка сервісу Taxer