ПДВ для ФОП від 1 млн грн вбʼє чверть бізнесів. Що робити? Коментар BRDO
В грудні 2025 року Міністерство фінансів опублікувало драфт проєкту про введення ПДВ для ФОПів з доходом від 1 млн грн з 2027 року. Ця ініціатива є відповіддю на вимоги МВФ, однак у суспільстві вона викликала неабияке занепокоєння. За оцінками аналітиків BRDO, її реалізація не принесе очікуваних надходжень в бюджет, а навпаки:
- звузить базу оподаткування,
- посилить тенденції тінізації та міграції мікробізнесу,
- а також знизить самозайнятість населення.
То що робити, щоб виконати вимоги і не добити економіку?
Що не так з ПДВ для ФОП від 1 млн грн? Аргументація BRDO
Поріг реєстрації платником ПДВ уже є рекордно низьким. Попередні зміни рівня цього порогу відбулися у листопаді 2014 року, коли уряд підвищив його з 300 000 грн до 1 млн грн. Станом на 2024 рік ці зміни уже були нівельовані інфляцією і поріг реєстрації платником ПДВ у постійних цінах був найнижчим з часу ухвалення ПКУ.
Простими словами, 1 млн грн — занадто малий річний обсяг доходу, щоб ще й обтяжувати його таким податком як ПДВ.
Проведене BRDO моделювання сценаріїв податкових змін на прикладі сфери громадського харчування показує: у разі зниження порогу до 1 млн грн, чверть усіх підприємців, які працюють у цій сфері, опиняться за межею окупності і будуть змушені або закрити бізнес, або піти у тінь. Це, зокрема, матиме прямий вплив на зниження рівня доходів місцевих бюджетів.
При цьому, за оцінками BRDO, понад 35% ФОП здійснюють види діяльності, що передбачають надання професійних послуг без можливості отримати значний ПДВ-кредит. Це означає, що ефективна ставка ПДВ для них становитиме 15-20%, а не 1,8%, як передбачається Аналізом регуляторного впливу (АРВ), проведеним Мінфіном. Простими словами, замість 5% на 3 групі ЄП підприємці платитимуть 3% з доходу + 15-20% ПДВ.
«Середній та великий бізнес мають більше ресурсів для абсорбації шоку від значного підвищення податків, мікробізнес зазвичай має невеликі заощадження. Значне підвищення реальної ставки оподаткування створить непропорційний тиск на мікропідприємців», – відмічають в BRDO.
І останнє: чинна система адміністрування ПДВ є однією з найбільш обтяжливих для платників податків у світі. Низький поріг реєстрації ПДВ для «спрощенців» підвищить адміністративне навантаження на найбільш вразливу категорію підприємців.
На практиці, адміністрування ПДВ вимагає залучення бухгалтера, а це сотні годин на рік (враховуючи ситуацію з блокуванням податкових накладних), які мають оплачуватися бізнесом за ринковими тарифами. Чи може потягнути таке навантаження ФОП з доходом 1 млн грн на рік? Питання риторичне.
То що робити?
BRDO пропонує встановити поріг для реєстрації ПДВ на рівні 85 000 євро, як для країн-членів ЄС. Раніше така ідея вже звучала в обговореннях законопроєкту і насправді вона видається більш-менш адекватною.
Також в BRDO вважають, що вирівнювати поріг ПДВ потрібно поетапно, замість того, щоб рубити з плеча. Тобто,
- спершу підвищити поріг для загальної системи,
- відновити довіру платників до податкових органів,
- розробити спрощене адміністрування ПДВ для малого бізнесу (МБ),
- поширити збільшений поріг ПДВ на платників ЄП після завершення воєнного стану з достатнім перехідним періодом для адаптації МБ — початково з нижчими ставками ПДВ для МБ і з подальшим аналізом їх впливу.
А ще, впровадити інструменти протидії бізнес-моделям ухилення від ПДВ та запровадити цифрові аналітичні інструменти ризикоорієнтованого контролю. Насправді це варто було зробити вже давно.
«При внесенні змін до Податкового кодексу закликаємо враховувати ширший контекст: потребу в збереженні життєздатності малого бізнесу, утриманні від переходу в тінь та міграції бізнесу і активних громадян за кордон, особливо в умовах війни;
підтримку самозайнятості та рівня доходів населення; підтримку інвестицій, конкуренції, доступності товарів та послуг;
євроінтеграційні зобов’язання з розвитку МСП на принципах Європейської хартії малих підприємств, згідно з якою податкові системи повинні полегшувати життя для малих підприємств», – наголосили в BRDO.
Про BRDO
Офіс ефективного регулювання BRDO – це незалежний експертно-аналітичний центр, створений 2015 року як неурядова неприбуткова організація для допомоги уряду в проведенні середньо- та довгострокових економічних реформ для покращення бізнес-середовища в умовах політичної нестабільності.
Офіс ефективного регулювання BRDO бере активну участь у вдосконаленні регуляторного поля України. Для цього проводиться системний аналіз регулювання ринків, а також перегляд інструментів регулювання, процедур їх застосування та особливостей.
Офіс фінансується міжнародними донорами, насамперед Європейським Союзом.
ПДВ для ФОП від 1 млн грн вбʼє чверть бізнесів. Що робити? Коментар BRDO
В грудні 2025 року Міністерство фінансів опублікувало драфт проєкту про введення ПДВ для ФОПів з доходом від 1 млн грн з 2027 року. Ця ініціатива є відповіддю на вимоги МВФ, однак у суспільстві вона викликала неабияке занепокоєння. За оцінками аналітиків BRDO, її реалізація не принесе очікуваних надходжень в бюджет, а навпаки:
- звузить базу оподаткування,
- посилить тенденції тінізації та міграції мікробізнесу,
- а також знизить самозайнятість населення.
То що робити, щоб виконати вимоги і не добити економіку?
Що не так з ПДВ для ФОП від 1 млн грн? Аргументація BRDO
Поріг реєстрації платником ПДВ уже є рекордно низьким. Попередні зміни рівня цього порогу відбулися у листопаді 2014 року, коли уряд підвищив його з 300 000 грн до 1 млн грн. Станом на 2024 рік ці зміни уже були нівельовані інфляцією і поріг реєстрації платником ПДВ у постійних цінах був найнижчим з часу ухвалення ПКУ.
Простими словами, 1 млн грн — занадто малий річний обсяг доходу, щоб ще й обтяжувати його таким податком як ПДВ.
Проведене BRDO моделювання сценаріїв податкових змін на прикладі сфери громадського харчування показує: у разі зниження порогу до 1 млн грн, чверть усіх підприємців, які працюють у цій сфері, опиняться за межею окупності і будуть змушені або закрити бізнес, або піти у тінь. Це, зокрема, матиме прямий вплив на зниження рівня доходів місцевих бюджетів.
При цьому, за оцінками BRDO, понад 35% ФОП здійснюють види діяльності, що передбачають надання професійних послуг без можливості отримати значний ПДВ-кредит. Це означає, що ефективна ставка ПДВ для них становитиме 15-20%, а не 1,8%, як передбачається Аналізом регуляторного впливу (АРВ), проведеним Мінфіном. Простими словами, замість 5% на 3 групі ЄП підприємці платитимуть 3% з доходу + 15-20% ПДВ.
«Середній та великий бізнес мають більше ресурсів для абсорбації шоку від значного підвищення податків, мікробізнес зазвичай має невеликі заощадження. Значне підвищення реальної ставки оподаткування створить непропорційний тиск на мікропідприємців», – відмічають в BRDO.
І останнє: чинна система адміністрування ПДВ є однією з найбільш обтяжливих для платників податків у світі. Низький поріг реєстрації ПДВ для «спрощенців» підвищить адміністративне навантаження на найбільш вразливу категорію підприємців.
На практиці, адміністрування ПДВ вимагає залучення бухгалтера, а це сотні годин на рік (враховуючи ситуацію з блокуванням податкових накладних), які мають оплачуватися бізнесом за ринковими тарифами. Чи може потягнути таке навантаження ФОП з доходом 1 млн грн на рік? Питання риторичне.
То що робити?
BRDO пропонує встановити поріг для реєстрації ПДВ на рівні 85 000 євро, як для країн-членів ЄС. Раніше така ідея вже звучала в обговореннях законопроєкту і насправді вона видається більш-менш адекватною.
Також в BRDO вважають, що вирівнювати поріг ПДВ потрібно поетапно, замість того, щоб рубити з плеча. Тобто,
- спершу підвищити поріг для загальної системи,
- відновити довіру платників до податкових органів,
- розробити спрощене адміністрування ПДВ для малого бізнесу (МБ),
- поширити збільшений поріг ПДВ на платників ЄП після завершення воєнного стану з достатнім перехідним періодом для адаптації МБ — початково з нижчими ставками ПДВ для МБ і з подальшим аналізом їх впливу.
А ще, впровадити інструменти протидії бізнес-моделям ухилення від ПДВ та запровадити цифрові аналітичні інструменти ризикоорієнтованого контролю. Насправді це варто було зробити вже давно.
«При внесенні змін до Податкового кодексу закликаємо враховувати ширший контекст: потребу в збереженні життєздатності малого бізнесу, утриманні від переходу в тінь та міграції бізнесу і активних громадян за кордон, особливо в умовах війни;
підтримку самозайнятості та рівня доходів населення; підтримку інвестицій, конкуренції, доступності товарів та послуг;
євроінтеграційні зобов’язання з розвитку МСП на принципах Європейської хартії малих підприємств, згідно з якою податкові системи повинні полегшувати життя для малих підприємств», – наголосили в BRDO.
Про BRDO
Офіс ефективного регулювання BRDO – це незалежний експертно-аналітичний центр, створений 2015 року як неурядова неприбуткова організація для допомоги уряду в проведенні середньо- та довгострокових економічних реформ для покращення бізнес-середовища в умовах політичної нестабільності.
Офіс ефективного регулювання BRDO бере активну участь у вдосконаленні регуляторного поля України. Для цього проводиться системний аналіз регулювання ринків, а також перегляд інструментів регулювання, процедур їх застосування та особливостей.
Офіс фінансується міжнародними донорами, насамперед Європейським Союзом.
