Неочікувана новина для блогерів: доходи з YouTube не можуть бути доходами ФОП в Україні. Це — нова позиція Державної податкової служби, повідомляє податковий консультант Олександр Зарайський. Він пояснив, що це означає, і як діяти тим, хто заробляє на цій платформі.

Що сталося

• Раніше податкова визнала, що доходи ФОП з реклами на YouTube не вважаються роялті. Відповідно, ніщо не заважало вважати їх доходами ФОП і сплачувати з них єдиний податок.
• Про це йшлося в ІПК (індивідуальній податковій консультації) ДПС від 20.05.2025 року № 2779/ІПК/99-00-24-03-03:

«Таким чином, якщо фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку отримується дохід у вигляді винагороди за перегляд іншими користувачами YouTube чи іншого вебсайту реклами перед, під час та після показу відео на сторінці перегляду, а також поруч із власними роликами користувача, то сума такого доходу у розумінні Кодексу не є роялті».

• Однак, у новому листі від 29.10.2025 року № 1174/2/99-00-24-01-02-02, направленому на адресу Комітету Верховної Ради України з питань фінансів, податкової та митної політики містяться уточнення, які виключають з доходу ФОП рекламу, яку YouTube вставляє в ролики для монетизації (а це фактично будь-які прероли, мідроли та построли — окрім рекламних інтеграцій в рамках співпраці блогера з рекламодавцями).
• Повністю позиція ДПС звучить так:

«Якщо реклама YouTube, яка розміщується YouTube у відеоматеріалах, створених фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку, пов’язана з господарською діяльністю платника єдиного податку, то кошти, отримані від YouTube та зараховані на рахунок, відкритий у банківській установі в Україні для здійснення підприємницької діяльності (впродовж звітного періоду, але не пізніше річного податкового (звітного) періоду) включаються в дохід фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку та оподатковуються у порядку згідно з главою 1 розділу XIV Кодексу.

Тобто, якщо YouTube розміщує рекламу, яка рекламує діяльність фізичної особи – підприємця, то кошти, отримані від такої реклами, можуть включати в дохід платника єдиного податку за умови дотримання наведених вимог.

Водночас якщо реклама стосується винятково діяльності YouTube, тобто не пов’язана з господарською діяльністю фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку, то сума вказаних коштів оподатковується як іноземний дохід за правилами, встановленими для платників податків – фізичних осіб».

• Зарайський пояснює, що, виходячи з цієї позиції, оскільки ФОП ніяк не впливає на розміщення реклами у своїх роликах, а YouTube сам вирішує, що, як і коли йому розміщувати – то доходи від цієї реклами, якими YouTube ділиться із власниками відеоконтенту, не можуть бути доходами ФОП.

Що робити тим, хто отримує доходи із YouTube?

Експерт запропонував три варіанти дій для блогерів, які отримують значні доходи від монетизації, щоб залишатися у правовому полі. І всі вони не дуже привабливі.

1. Декларувати ці доходи як доходи фізособи та сплачувати з них 18% ПДФО та 5% військового збору.
2. Спробувати отримати від ДПС України ІПК з цього питання. А оскільки її зміст буде такий самий, після отримання необхідно буде подати позов до суду про її скасування й намагатися довести в суді, що доходи із YouTube можуть бути доходами ФОП. Якщо це вдасться, то ДПС України буде зобов’язана надати нову ІПК, з урахуванням позиції суду.
3. Продовжувати отримувати доходи і сплачувати податки як ФОП, а у випадку, якщо під час перевірки місцеві податківці нарахують податки як фізособі – подавати позов до суду й намагатися скасувати ці нарахування. Але це найбільш ризиковий варіант.

Що це означає

Переважно те, що вбудована монетизація на YouTube стає менш привабливою моделлю заробляти гроші на своєму контенті. Ця позиція ДПС не зачіпає рекламні кооперації блогерів з брендами або донати від підписників. Разом з тим, для багатьох специфічних каналів саме монетизація є основним джерелом доходу – і ці новини для них навряд чи звучатимуть втішно.

Нагадаємо, за останні 4 роки — починаючи з 2021-го — YouTube виплатив тим, хто створює контент, понад $100 млрд. За останні 20 років YouTube перетворився з платформи на надзвичайно популярний та прибутковий медіабізнес, що по суті не має конкурентів у світі. На платформі — понад 20 млрд відео.