Україна залишається одним зі світових лідерів за рівнем використання віртуальних активів, за даними Global Crypto Adoption Index. Проте податкове поле для криптовалют досі не врегульовано, тому це створює різне трактування зі сторони податкової. 

В колонці для Scroll.media юристи Juscutum – партнер практики Технологій і інвестицій Петро Білик та партнер практики бухгалтерського супроводу Микола Кліменко – розповіли про те, як здійснюється оподаткування криптовалют в Україні за умов відсутності відповідного законодавства, та як уникнути штрафів, коли воно нарешті зʼявиться.

Що каже закон зараз?

На сьогодні в Україні немає окремого податкового режиму для віртуальних активів. Тому діють загальні норми Податкового кодексу. 

Фізичні особи мають сплачувати 18% ПДФО + 5% військового збору (разом 23%) з доходу, отриманого при обміні віртуальних активів на фіатні гроші. Тобто податкова не рахує ваші витрати на придбання віртуальних активів, натомість оподатковує усю суму з продажу віртуальних активів. 

Ви маєте подавати річну декларацію про доходи, але звітувати не про сам факт володіння віртуальними активами, а лише про суму фіатних грошей з проданих віртуальних активів (виняток — депутати і державні службовці). Таким чином, поки ви володієте віртуальними активами, в тому числі стейблкоїнами, та не обміняли їх на гривню, декларувати нічого не потрібно. 

Юридичні особи мають також сплачувати 18% податку на прибуток. Пільг чи спеціальних правил немає, немає механізму врахування витрат на купівлю віртуальних активів, що ускладнює розрахунок податку.

У разі обміну цифрових речей (віртуальних активів) на товари або послуги, така операція вважатиметься бартером, а ФОП на єдиному податку не можуть займатися бартерними операціями, тому тут також є труднощі з податковою. 

Враховуючи, що віртуальні активи належать до цифрових речей згідно зі статтею 179-1 Цивільного кодексу України, може застосовуватися ПДВ 20% при торгівлі віртуальними активами юридичною особою, що також не відповідає європейській практиці. 

Фактично будь-який дохід від продажу віртуальних активів, зокрема криптовалют, за гривню оподатковується. Проте відсутність чітких правил призводить до того, що більшість українців не можуть задекларувати ці доходи. 

Скільки грошей приховано в «сірій» крипті?

Chainalysis оцінює обсяги криптоактивів, що перебувають в обігу серед українців, але точної цифри немає. Якщо припустити, що хоча б 10% цього обсягу – це прибуток, то потенційна база для оподаткування становить декілька мільярдів.

Навіть при податковому навантаженні 23% бюджет міг би отримати понад мільярду податків. Це величезний ресурс, особливо в умовах війни. 

Практика оподаткування криптовалют в Україні 

Існують клієнти, які декларують дохід отриманий від операцій з віртуальними активами, депутати декларують віртуальні активи, тому кожна особа може в кінці року включити дохід, отриманий від операцій з віртуальними активами, у свою податкову декларацію і сплатити податки.

Проте не зовсім справедливо сплачувати податки з усього доходу, а не з прибутку, тому що як у інвестиційних активів є ще витрати на їх придбання, які податкова наразі не рахує. 

Через неврегульованість питання віртуальних активів та криптовалют у Податковому кодексі податкова служба поки що не демонструє масових перевірок власників криптовалют. Основний ризик у цьому питанні – суми на рахунках без підтвердженого джерела походження. 

Чи сплачують українці податки з крипти зараз? 

Рівень добровільної сплати податків мінімальний, але вони існують.  

Причини: 

• відсутність чітких правил; 
• складність підтвердження витрат на купівлю віртуальних активів; 
• ставка податку. 
• Більшість чекає на ухвалення спеціального закону. 

Але певна кількість українців (фізичних осіб) в разі  конвертування своїх статків в криптоактивах у  національну валюту і заведення на рахунки в українських банківських установах (і закордонних банках), декларує їх для сплати необхідних платежів, таких як сплата поточних податків, сплата за утримання нерухомості, поточних потреб, придбання майна тощо.

Таке декларування наразі відбувається, як зазначали вище, під звичайне оподаткування ПДФО 18% та ВЗ 5% із загальною ставкою податкового навантаження 23% в процесі річного декларування, що дає законну змогу підтвердити свої надходження, сплатити податки та використовувати свої легалізовані за законом кошти.

У таких випадках, виходячи з практики, у податківців не виникало додаткових питань, головне – це грамотно сформувати (зі всіма додатками) і подати податкову декларацію. 

Що змінить Законопроєкт №10225-д?

Верховна Рада вже ухвалила Законопроєкт 10225-д у першому читанні. Наразі до нього подано понад 2500 правок і він готується до другого читання.

Основні новації: 

• Для фізичних осіб оподатковуватиметься лише чистий прибуток (дохід мінус витрати на купівлю). Ставка стандартна 18% ПДФО + 5% військовий збір, проте існує пільгова ставка на 2026 рік 5% + 5% військовий збір для тих, хто захоче задекларувати активи.  
• Не буде оподатковуватися обмін «віртуальних активів на віртуальні активи», продаж до однієї мінімальної зарплати на рік не обкладається податком, а токени з майнингу, аірдропів та емісії не вважаються доходом. Але у разі продажу цих активів потрібно буде сплатити податки. 
• Також перевагою є те, що збитки можна буде переносити на наступні роки, таким чином зменшити оподаткування. 
• Для бізнесу пільг з податку на прибуток поки не передбачили. Натомість навіть забрали можливість використовувати податок на виведений капітал в «Дія.City» у разі операцій з віртуальними активами.
• Водночас для більшості операцій з віртуальними активами прибрали ПДВ, що безперечно є позитивним моментом.
• Також передбачили окремий облік операцій з віртуальними активами.
• Але заборонили для ФОП чи ТОВ на спрощеній системі працювати з віртуальними активами. 

Варто звернути увагу й на те, що дані про операції з віртуальних активів від бірж та інших постачальників послуг віртуальних активів, які отримають авторизацію в Україні, передаватимуться в українську податкову. Тому варто враховувати це, щоб інформація, яку ви подаватимете в декларації, збігалася з інформацією від бірж. 

Профілактика штрафів 

Щоб мінімізувати ризики, варто фіксувати всі операції та зберігати виписки з бірж, чеки й скриншоти.

Важливо підготуватися до нового закону, проаналізувавши свій портфель, щоб скористатися пільговою ставкою 5%, подивитися, чи може бухгалтер підтвердити ваші витрати для визначення бази оподаткування для податкової.  

Перевіряйте, щоб ваші дані збігалися з даними бірж, аби уникнути ризику донарахування податків. 

Автори: Петро Білик, партнер практики Технологій і інвестицій, та Микола Кліменко, партнер практики бухгалтерського супроводу, юристи Juscutum.