Як ФОПам оподатковувати валютний дохід — розбір від експерта
ФОП на єдиному податку, які почали отримувати оплату за свої товари чи послуги в іноземній валюті, важливо розуміти, як правильно її оподатковувати. Розбір на цю тему підготував податковий консультант Олександр Зарайський.
Як ФОП може розпоряджатися валютним доходом
Якщо валюта надійшла на валютний рахунок ФОП
В такому випадку, розпоряджатися нею підприємець може так, як йому заманеться – в межах чинного законодавства.
Що можна робити з валютою:
- поміняти всю суму валюти, що надійшла, на гривню – це називається продати валюту;
- поміняти не всю суму, а тільки її частину;
- взагалі не продавати валюту, а тримати її на валютному рахунку ФОП;
- вивести на ваш валютний рахунок фізособи (якщо таку операцію допускає ваш банк).
«Ніхто не зобов’язує ФОП продавати валюту в той же день, як він її отримав. Він це може зробити будь-коли. Або не робити цього взагалі ніколи», – зауважує Зарайський.
Чого не можна робити з валютою:
- безконтрольно сплачувати із валютного рахунку ФОП будь-яким фізособам чи юридичним особам.
«На такі платежі поширюється законодавство, що регулює зовнішньоекономічну діяльність і валютні операції. Щоб сплачувати із валютного рахунку ФОП, необхідно мати відповідні документи від іноземних контрагентів (договори, інвойси, ВМД тощо). Бо без них можна попасти на чималі штрафи», – підкреслює податковий консультант.
Якщо валюта надійшла на рахунок в іноземній платіжній системі
Якщо валюта за товари чи послуги надійшла не напряму на валютний рахунок ФОП в українському банку, а на рахунок в якійсь іноземній платіжній системі (Payoneer, Wise, Revolut тощо), то всі кошти необхідно в повній сумі переказати на валютний рахунок ФОП в українському банку до закінчення податкового звітного періоду, в якому вони надійшли на рахунок в іноземній платіжній системі.
Після чого ними можна вільно розпоряджатися, як це описано вище.
Як оподатковувати доходи у валюті
Доходи, отримані в валюті, перераховуються в гривню за курсом НБУ на дату:
- надходження на валютний рахунок ФОП – якщо вони надійшли на нього напряму;
- надходження на рахунок в іноземній платіжній системі – якщо вони спочатку надійшли туди, а потім були перераховані на рахунок ФОП в українському банку.
Як бути, якщо на дату надходження валюти був один курс, а на дату її продажу інший?
Умовно коли ФОП отримав валюту, був курс 42 грн за $1, а коли він її продавав, то зробив це вже за курсом 44 грн за $1. Це називається позитивна курсова різниця.
Так от, у платника єдиного податку така курсова різниця жодним чином не оподатковується. Її не потрібно включати в доходи ФОП. Про це ДПС України вчергове зазначала в листі від 06.01.2026 року № 2/2/99-00-21-01-01-02, направленому на адресу Комітету Верховної Ради України з питань фінансів, податкової та митної політики, а саме:
«Таким чином, усі вартісні показники, що включаються до доходу фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку відображаються у національній валюті України. При цьому показники, виражені в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу на рахунок ФОП у іноземній валюті.
При цьому, розрахунок курсової різниці, яка виникає при продажу іноземної валюти ФОП, та включення такої курсової різниці до доходу платника єдиного податку, нормами Кодексу не передбачено».
Тож валюту для обчислення доходів ФОП – платника єдиного податку перераховує в гривню один раз – за курсом НБУ на момент її надходження. А що далі буде відбуватися з курсом валюти, на доходи ФОП вже ніяк не впливає.
Як ФОПам оподатковувати валютний дохід — розбір від експерта
ФОП на єдиному податку, які почали отримувати оплату за свої товари чи послуги в іноземній валюті, важливо розуміти, як правильно її оподатковувати. Розбір на цю тему підготував податковий консультант Олександр Зарайський.
Як ФОП може розпоряджатися валютним доходом
Якщо валюта надійшла на валютний рахунок ФОП
В такому випадку, розпоряджатися нею підприємець може так, як йому заманеться – в межах чинного законодавства.
Що можна робити з валютою:
- поміняти всю суму валюти, що надійшла, на гривню – це називається продати валюту;
- поміняти не всю суму, а тільки її частину;
- взагалі не продавати валюту, а тримати її на валютному рахунку ФОП;
- вивести на ваш валютний рахунок фізособи (якщо таку операцію допускає ваш банк).
«Ніхто не зобов’язує ФОП продавати валюту в той же день, як він її отримав. Він це може зробити будь-коли. Або не робити цього взагалі ніколи», – зауважує Зарайський.
Чого не можна робити з валютою:
- безконтрольно сплачувати із валютного рахунку ФОП будь-яким фізособам чи юридичним особам.
«На такі платежі поширюється законодавство, що регулює зовнішньоекономічну діяльність і валютні операції. Щоб сплачувати із валютного рахунку ФОП, необхідно мати відповідні документи від іноземних контрагентів (договори, інвойси, ВМД тощо). Бо без них можна попасти на чималі штрафи», – підкреслює податковий консультант.
Якщо валюта надійшла на рахунок в іноземній платіжній системі
Якщо валюта за товари чи послуги надійшла не напряму на валютний рахунок ФОП в українському банку, а на рахунок в якійсь іноземній платіжній системі (Payoneer, Wise, Revolut тощо), то всі кошти необхідно в повній сумі переказати на валютний рахунок ФОП в українському банку до закінчення податкового звітного періоду, в якому вони надійшли на рахунок в іноземній платіжній системі.
Після чого ними можна вільно розпоряджатися, як це описано вище.
Як оподатковувати доходи у валюті
Доходи, отримані в валюті, перераховуються в гривню за курсом НБУ на дату:
- надходження на валютний рахунок ФОП – якщо вони надійшли на нього напряму;
- надходження на рахунок в іноземній платіжній системі – якщо вони спочатку надійшли туди, а потім були перераховані на рахунок ФОП в українському банку.
Як бути, якщо на дату надходження валюти був один курс, а на дату її продажу інший?
Умовно коли ФОП отримав валюту, був курс 42 грн за $1, а коли він її продавав, то зробив це вже за курсом 44 грн за $1. Це називається позитивна курсова різниця.
Так от, у платника єдиного податку така курсова різниця жодним чином не оподатковується. Її не потрібно включати в доходи ФОП. Про це ДПС України вчергове зазначала в листі від 06.01.2026 року № 2/2/99-00-21-01-01-02, направленому на адресу Комітету Верховної Ради України з питань фінансів, податкової та митної політики, а саме:
«Таким чином, усі вартісні показники, що включаються до доходу фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку відображаються у національній валюті України. При цьому показники, виражені в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу на рахунок ФОП у іноземній валюті.
При цьому, розрахунок курсової різниці, яка виникає при продажу іноземної валюти ФОП, та включення такої курсової різниці до доходу платника єдиного податку, нормами Кодексу не передбачено».
Тож валюту для обчислення доходів ФОП – платника єдиного податку перераховує в гривню один раз – за курсом НБУ на момент її надходження. А що далі буде відбуватися з курсом валюти, на доходи ФОП вже ніяк не впливає.
